Счета в зарубежных банках. Новый порядок декларирования

Россияне, имеющие счета в зарубежных банках, должны будут до 1 июня 2016 года представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств за 2015 год по зарубежным счетам.

Напомним, что ранее физические лица - резиденты при открытии счета в зарубежном банке обязаны были только уведомлять налоговый орган об открытии счета в соответствие со статьей 12 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". (Подробнее смотрите здесь .)

12 декабря 2015 года Правительство РФ приняло соответствующее Постановление (№1365) " О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".

В соответствие с п.2. утвержденных ПРАВИЛ "Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом". Отчет представляется по форме согласно приложению. Форма достаточно простая. (Форму можно скачать на странице Постановления, перейдя по ссылке сверху). Необходимо будет указать всего четыре цифры, а именно:
1) Остаток средств на счете на начало отчетного периода
2) Зачислено средств за отчетный период
3) Списано средств за отчетный период
4) Остаток средств на счете на конец отчетного периода

Отчет можно представить online через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru

В отличие от порядка, установленного для юридических лиц, Правила не требуют от физических лиц предоставления вместе с отчетом подтверждающих банковских документов.
Однако в тексте Правил содержится очень неприятный пункт №8:

"В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация)."
Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".

Среди таких документов в законе указаны в том числе банковские выписки и документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты). Кроме того, представляются также надлежащим образом заверенные переводы на русский язык указанных документов.

Как видим, основания для запроса подтверждающих документов в тексте Правил указаны очень широкие - "в целях осуществления валютного контроля", что дает налоговым органам простор для фантазии... Что будет служить критерием для запроса подтверждающих документов - количество открытых счетов, оборот средств по счету или что-то еще - непонятно, никаких указаний на это в тексте закона и Правил нет. Однако, очевидно, что у налоговых органов появляется возможность (которой не было ранее), просто запросив подтверждающие документы, получить сведения о наличии у физического лица зарубежной недвижимости, если она была оплачена с указанных счетов. Заметим, что ни один российский закон напрямую не обязывает россиян (кроме отдельных лиц так или иначе аффилированных с органами власти) декларировать зарубежную недвижимость.

Одновременно с принятием указанного Постановления внесены поправки в Кодекс об Административных правонарушениях, а именно в статью 15.25, предусматривающую ответственность за нарушение валютного законодательства  РФ.

В соответствии с п.6 данной статьи

"Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций...

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей"

В соответствии с пп. 6.1-6.3. "Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов
 
не более чем на десять дней - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей;

но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей;

более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей".

За повторное нарушение сроков и порядка предоставления отчетов предусмотрен штраф в размере десяти тысяч рублей (п.6.4)

За повторное нарушение  порядка  предоставления отчетов предусмотрен штраф в размере двадцати тысяч рублей (п. 6.5)

Напомним, что  штраф за неуведомление налогового органа об открытии счета в зарубежном банке составляет  от 4 до 5 тысяч рублей, а штраф за нарушение срока (1месяц) уведомления об открытии (и закрытии) счета в зарубежном банке составляет от 1 до 1,5 тысяч рублей в соответствии с п.2 и п. 2.1 Статьи 15.25 КоАП.

Неприятный момент заключается еще и в том, что получение подтверждающих документов и приведение их "в надлежащий" для налогового органа вид может занять достаточно много времени (ограниченного, кстати, правилами представления документов), сил и средств, поэтому возникает вопрос о том, можно ли обойтись при покупке зарубежной недвижимости без зарубежного счета, чтобы не связываться с процессом не только его декларирования, но и с ежегодными отчетами о движения средств на нем.

Подробная информация по этой теме - здесь.